Таможенная пошлина: что это, виды, как рассчитать и уплатить

Фото: Виктор Лисицын / Global Look Press

Содержание:

• Что такое таможенная пошлина
• Виды таможенных пошлин
• Ставки таможенных пошлин
• Расчет таможенной пошлины
• Как оплатить таможенную пошлину
• Сроки уплаты таможенных платежей
• Как минимизировать таможенные расходы

Что такое таможенная пошлина

Таможенная пошлина — это сбор, который взимается при ввозе или вывозе товара через границу. Его взимают либо с таможенной стоимости товара, либо с его физических характеристик (вес, литраж, количество). В строгом смысле он не считается налогом, но выполняет ту же роль, что и косвенные налоги. Совокупность ставок таможенных пошлин, которые взимаются с разных видов товаров, называется таможенным тарифом.

Таможенные пошлины в России и других странах — это важный инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности и наполнения государственного бюджета. Их ставки и правила уплаты строго регламентированы, что обеспечивает прозрачность и предсказуемость для участников внешнеэкономической деятельности.

Их могут использовать для регулирования экономики в протекционистских целях — например, чтобы защитить какую-то отрасль от иностранной конкуренции. С этой целью пошлина повышается, и ввозить импортный товар становится дорого и невыгодно. С другой стороны, ее можно снизить или отменить, чтобы стимулировать товарооборот между странами или повысить связность их экономик. Комплекс таких мер называется таможенно-тарифной политикой (или регулированием).

Один из популярных способов таможенно-тарифной политики — это тарифная эскалация. Речь идет о повышении ставок в зависимости от уровня переработки продукта. Например, ввоз каучука в страну, не производящую это сырье, может осуществляться беспошлинно, но уже полуфабрикаты (вулканизированная резина), а в особенности готовые изделия (например, автомобильные шины) облагаются все более высокими пошлинами, чтобы был стимул производить их внутри страны, а не ввозить из-за рубежа.

Существуют также тарифные преференции — они нужны для поддержки экономик наименее развитых стран. При этом некоторые пошлины становятся причиной ущемления прав отдельных стран-экспортеров. Для регулирования и сглаживания этих противоречий существует Всемирная торговая организация, которая устанавливает правила международной торговли. Присоединившиеся к ней страны, как правило, берут обязательства снижать ввозные пошлины, однако для беднейших стран действуют исключения.

ВТО — что это такое, какие цели и принципы у этой всемирной организации

База знаний

Некоторые пошлины — общие для стран, которые состоят в таможенных союзах. Как правило, в таких организациях страны отменяют таможенные пошлины между собой и устанавливают общие для третьих стран. В настоящее время в мире действуют 16 таких объединений. В России таможенное регулирование с 2012 года приведено в соответствие с кодексом ЕАЭС — объединения, куда помимо России входят Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия.

Таможенные пошлины в рамках ЕАЭС — это инструмент интеграции и координации экономической политики ее членов. Единые тарифы, процедуры и правила формируют благоприятные условия для торгово-экономических отношений внутри союза и упрощают взаимодействие с внешними экономическими партнерами.

Виды таможенных пошлин

Существует множество видов таможенных пошлин. Из них основные:

Таможенный сбор

Таможенные сборы — это платежи, которые взимают с импортеров и экспортеров при перемещении товаров через таможенную границу. Они служат компенсацией затрат на различные административные и логистические функции, связанные с обработкой товаров и грузов. Их размеры утверждает правительство.

Таможенные сборы в России разделяются на несколько видов в зависимости от оказываемых услуг:

• сбор за таможенное оформление;
• сбор за хранение товаров на таможенных складах;
• сбор за таможенное сопровождение товаров;
• сбор за досмотр и экспертизу товаров.

Ввозная/вывозная пошлина

Таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные).

Ввозная пошлина взимается за ввоз товаров на территорию страны, а вывозная — за вывоз произведенной в ней продукции.

В России ставки ввозных пошлин установлены единым таможенным тарифом ЕАЭС. Они одинаковы для всех стран — членов союза. При этом законодательства стран предусматривают и исключения. Ставки вывозных пошлин в России определяют правительственные постановления.

НДС

Таможенный НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог, который взимается при ввозе товаров на территорию страны. В России ставка НДС на большинство товаров составляет 20%. Однако для некоторых товаров, например детских или медицинских, может применяться сниженная ставка (10%). Ставка 0% используется для редких категорий товаров, например для деталей космических кораблей и другой высокотехнологичной продукции.

Таможенный НДС рассчитывают так:

НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) × ставка НДС

Таможенная стоимость — это стоимость при покупке товара у производителя плюс дополнительные расходы (доставка груза, страхование, лицензирование и т.п.).

Акцизы

Акцизы — это разновидность косвенных налогов. Их взимают с определенных товаров, спрос на которые стабилен вне зависимости от стоимости. Их перечень представлен в ст. 181 Налогового кодекса. В качестве таможенного платежа акцизы уплачиваются только при импорте.

Среди подакцизных товаров:

1. этиловый спирт и спиртосодержащая продукция с долей спирта выше 9%;
2. алкогольные напитки (вино, пиво, крепкие спиртные напитки, ликеры и др.);
3. табачная продукция;
4. электронные сигареты и жидкости для них;
5. нефтепродукты (бензин, дизель, авиационный керосин и др.);
6. легковые автомобили и мотоциклы мощностью более 150 л.с.;
7. лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в госреестр;
8. природный газ.

Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины

Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины — это инструменты внешнеэкономической политики, которые применяют государства для защиты своего рынка от недобросовестной иностранной конкуренции и неравноправных условий торговли.

Антидемпинговые пошлины применяют для защиты отечественных производителей от демпингового импорта, то есть товаров, ввозимых по заниженной цене, что может нанести ущерб внутренней экономике. Эти пошлины устанавливают по результатам антидемпинговых расследований, их задача — выравнивание цен на внутреннем рынке. Такие пошлины применяются на срок, достаточный для восстановления позиций местных производителей. Например, в 2021 году Минторг США ввел антидемпинговые пошлины на ввоз стальных труб из России, Украины и Южной Кореи, потому что по итогам расследования ведомство сочло, что их импорт «наносит значительный материальный ущерб американской промышленности».

Специальные пошлины — это временные меры, которые вводят, когда рост импорта начинает угрожать одной или нескольким отраслям национальной экономики.

Компенсационные пошлины налагают на товары, которые ввозятся с получением субсидий от правительства экспортирующей страны. Дело в том, что такие субсидии могут создавать неравные условия для производителей в импортирующей стране, так как просубсидированный импорт может продаваться по более низким ценам. Например, в июле 2024 года Еврокомиссия ввела временные компенсационные пошлины на ввоз аккумуляторных электромобилей из Китая, после того как расследование выявило «несправедливое» субсидирование.

В России и других странах таможенные пошлины — это важный инструмент внешнеэкономической политики. Их используют для защиты национальных производств, регулирования торговли, пополнения бюджета и поддержания устойчивости экономики. Каждый вид пошлины имеет свою специфику и предназначен для решения определенных задач в условиях международной торговли.

Ставки таможенных пошлин

Ставки таможенных пошлин — это налоговые сборы, которые взимают за ввоз или вывоз товаров через границу.

Как определяются ставки таможенных пошлин

Есть несколько видов ставок:

• Адвалорная (лат. ad valorem, «по стоимости») — это процентная ставка от таможенной стоимости товара, поэтому не имеет фиксированной суммы. Это самый распространенный тип ставок, он используется подавляющим большинством стран. Адвалорными является подавляющее большинство (свыше 85%) тарифных линий ЕАЭС.
• Специфическая — это фиксированная сумма, которую необходимо уплатить за ту или иную единицу товара (например, $5 за килограмм, €100 за тонну и т.д.). Считается, что он характерен в основном для развивающихся стран, у которых нет возможностей проводить тщательную оценку ввозимой продукции. Единственные исключения — это Швейцария и Лихтенштейн. Остальные страны используют такие ставки в основном для ограниченной номенклатуры сельскохозяйственной продукции.
• Комбинированная сочетает элементы адвалорной и специфической. При начислении считаются обе ставки, а для уплаты выбирается наибольшая.

Влияние ставок на стоимость товаров

Ставки таможенных пошлин существенно влияют на конечную стоимость товаров для потребителей. Хорошо продуманная система пошлин может помочь в защите национальной экономики, однако слишком высокие ставки могут привести к негативным последствиям для экономики и потребителей.

Высокие таможенные пошлины приводят к росту себестоимости товаров. За счет этого импортные товары становятся менее конкурентоспособными по сравнению с местными аналогами. В случае высоких пошлин на определенные товары их предложение на рынке может сократиться. В ответ на высокие таможенные пошлины другие страны могут вводить ответные меры, что может привести к торговым войнам и подорожанию широкого круга товаров.

Расчет таможенной пошлины

Таможенную пошлину считают по формуле:

ТП = таможенная стоимость × таможенный процент

Таможенный процент — это процент, который взимается по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД). В зависимости от характеристик груза он варьируется в пределах от 0 до 42%.

ТН ВЭД — это общий классификатор товаров, который создан для применения таможней и участниками внешнеэкономической деятельности стран — членов ЕАЭС. Он используется для стандартного описания, кодирования и статистического учета товаров, пересекающих границу союза. Каждый товар в ТН ВЭД имеет уникальный десятизначный код, который позволяет точно идентифицировать его. А задача декларанта — правильно классифицировать ввозимый товар.

Примеры расчета таможенной пошлины

Предположим, что в Россию из Италии ввозят наручные часы с золотым корпусом. Чтобы узнать их таможенную стоимость, нужно сложить расходы на покупку товара, доставку, оформление таможенных документов. Допустим, выходит €300 000. Код ТН ВЭД для таких часов — 9101910000, а указанный по коду таможенный процент — 10%.

Считаем таможенную пошлину:

300 000 × 10% = €30 000

Еще один пример: из Индии в Россию ввозят шелковые окрашенные ткани. Таможенная стоимость — €69 000. Код ТН ВЭД — 5007903000, при этом таможенный процент — 3%.

Рассчитываем таможенную пошлину:

69 000 × 3% = €2070

Как оплатить таможенную пошлину

При процедуре таможенного оформления заполняется декларация на товары. Затем декларация предоставляется в таможенные органы, и будет произведен расчет всех необходимых платежей. После того как декларация принята таможенными органами, плательщик получает уведомления о сумме, подлежащей оплате. Затем происходит оплата таможенных платежей. Это можно сделать несколькими способами: через агентский договор, безналичный расчет, терминал для физических лиц или платежные системы мгновенной оплаты для юридических лиц.

Какие бывают льготы по уплате таможенных платежей

Право ЕАЭС предусматривает следующие льготы:

• по уплате таможенной пошлины. Например, от уплаты таможенной пошлины освобождаются грузы, которые ввозятся в качестве гуманитарной помощи;
• льготы по уплате акцизов. Например, от уплаты акциза освобождаются подакцизные товары, которые предназначены для посольств, консульств и других представительств иностранных государств на территории ЕАЭС;
• льготы по уплате НДС. Например, от его уплаты освобождаются перемещаемые припасы — так называются товары, которые используются для эксплуатации и техобслуживания самолетов, кораблей, поездов, а также товары для потребления пассажирами и членами экипажей.

Российское законодательство также предусматривает льготы за некоторые таможенные операции. Например, оно освобождает от уплаты таможенных сборов ввоз или вывоз центральными банками наличной валюты стран ЕАЭС (исключение — памятные монеты). Освобождается также ввоз и вывоз культурных ценностей для их временного экспонирования.

Сроки уплаты таможенных платежей

В России и странах ЕАЭС сроки уплаты регулируются Таможенным кодексом ЕАЭС и национальными законодательствами. При ввозе и вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации (если иное не установлено кодексом), а обязанность по их уплате наступает с момента регистрации декларации.

Что происходит при нарушении сроков

Если пошлины уплачиваются не вовремя, то начисляются пени. Это происходит на следующий день после истечения срока по оплате и затем — за каждый день просрочки. Сумма пени считается с применением ставки. По закону она рассчитывается как 1/360 ключевой ставки Центробанка России на день ее применения. Пени необходимо оплатить тогда же, когда оплачивают просроченную таможенную пошлину.

Как избежать просрочки и штрафов

Чтобы избежать просрочки и штрафов при уплате таможенных платежей в России, следует уделять внимание разным моментам:

• заблаговременно подготовить документы и проверить правильность указанных в них данных;
• рассмотреть возможность при нехватке опыта обращения к профессиональным таможенным брокерам;
• своевременно подавать все декларации;
• делать предварительный расчет таможенных платежей;
• иметь регулярный контакт с таможней, чтобы быть в курсе возникающих проблем;
• четко понимать сроки платежа.

Как минимизировать таможенные расходы

Для минимизации таможенных расходов можно воспользоваться такими советами:

• декларировать по фактической стоимости. Необходимо убедиться, что стоимость товаров объявлена правильно. Завышение или занижение цены может привести к штрафам или дополнительным проверкам, что только увеличивает затраты;
• подобрать правильную классификацию для товаров по коду ТН ВЭД. Иногда ставки пошлин для схожих товаров с разными кодами серьезно различаются;
• постараться сократить логистические затраты, рассмотреть возможность корректировки логистических маршрутов и методов доставки, чтобы избежать высоких тарифов. Например, иногда выгоднее разбить большие партии на несколько меньших;
• рассмотреть возможность работы с таможенными брокерами или консультантами, что может помочь избежать ошибок и минимизировать расходы;
• узнать заранее обо всех возможных налогах и сборах, которые могут быть связаны с товарами, а также о возможных льготах.