Торговый сбор: кто и как должен платить

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

Содержание:

• Что такое торговый сбор
• Преимущества и недостатки торгового сбора
• Кто платит торговый сбор
• Объекты налогообложения торгового сбора
• Ставки торгового сбора
• Как рассчитать торговый сбор
• Порядок и сроки уплаты торгового сбора
• Как перейти на систему торгового сбора
• Как получить льготы по торговому сбору
• Как перестать платить торговый сбор
• Как сняться с учета

Что такое торговый сбор

Торговый сбор (ТС) ― это местный налог, который платят предприятия, занимающиеся розничной торговлей на определенной территории. В России ТС по закону могут вводить только местные власти трех городов: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Воспользовались такой возможностью только власти Москвы, где этот налог действует с 1 июля 2015 года, а на всей остальной территории России уплату торгового сбора пока не ввели.

ТС уплачивается не с оборота, а с торгового объекта, и его величина зависит от площади магазина и его расположения. Например, если для продаж не используется торговый зал, то в ЦАО компания платит 86 тыс. руб. за каждый объект в квартал. А если у магазина в ЦАО есть торговый зал, то при площади от 50 до 150 м за первые 50 «квадратов» надо будет заплатить 1143 руб. за каждый, а за остальные сверху ― по 63 руб. (в квартал). Ставки торгового сбора индексируются: например, в 2024 году власти Москвы повысили его на 5,8%.

Торговый сбор нужен для управления количеством торговых точек в определенном районе. Чтобы снизить их количество, власти повышают ТС, а там, где их не хватает, ― снижают. Приоритет могут иметь точки с определенным видом товаров, например овощные лавки, а для ларьков с напитками, например, могут вводить повышенный торговый сбор.

Преимущества и недостатки торгового сбора

Преимущества торгового сбора

• Пополнение местных бюджетов. ТС служит дополнительным источником доходов для муниципалитетов, что способствует финансированию программ развития города.
• Стимулирование легализации бизнеса. Наличие обязательного сбора может подтолкнуть предпринимателей к легализации своей деятельности, так как они будут обязаны зарегистрироваться и уплачивать налог.
• Регулирование торговли. Торговый сбор может помочь контролировать количество торговых точек, что способствует упорядочению торговли в городах.

Недостатки торгового сбора

Фото: Михаил Гребенщиков / РБК

• Финансовая нагрузка на малый бизнес. Для некоторых малых предпринимателей уплата торгового сбора может стать дополнительным финансовым бременем, особенно в условиях экономической нестабильности.
• Неравномерность нагрузки. Торговый сбор может неравномерно распределять налоговую нагрузку на бизнес, так как разные регионы могут устанавливать разные ставки налога, что приводит к перекосам в налогообложении.
• Бюрократические процедуры. Торговый сбор может стать дополнительным административным барьером для бизнеса, так как требует от предпринимателей дополнительных временных и финансовых затрат на его уплату и отчетность.
• Снижение конкуренции. Высокий уровень сборов может снизить конкуренцию и препятствовать развитию рынка, создавая барьеры для новых коммерсантов.

Кто платит торговый сбор

Основания для введения торгового сбора прописаны в главе 33 Налогового кодекса России. В Москве этот налог введен:

• для компаний, которые торгуют в стационарных объектах без торговых залов — на розничных рынках, в палатках, киосках, автоматах. Исключение — автозаправки;
• компаний с объектами нестационарной торговли — это могут быть прилавки, фургоны;
• компаний, которые продают товары через торговые залы, например магазины и павильоны.

Кто не должен платить торговый сбор

• Юрлица и ИП, которые работают по схемам ЕСХН и ПСН (ст. 411 НК).
• Отделения «Почты России» — при торговле конвертами, почтовой тарой, канцелярскими принадлежностями и другой сопутствующей продукцией.
• Киоски и прочие нестационарные объекты «Печати».
• Автономные, бюджетные и казенные организации.
• Коммерсанты, торгующие на специализированных и региональных ярмарках, а также розничных рынках (вместо них сбор платят владельцы и управляющие компании рынков).
• Продавцы, которые работают со складов, если у помещения нет признаков торгового объекта, а также онлайн-магазины с точками самовывоза, где можно только забрать товар.
• Физлица, которые не зарегистрированы как ИП. Например, если человек продает старую мебель на сервисе «Авито», то он не обязан платить ТС.
• Религиозные организации.

Подробнее о том, кто должен платить торговый сбор, а кто нет, можно прочитать на сайте мэрии Москвы.

Объекты налогообложения торгового сбора

Здания, сооружения и помещения для торговой деятельности ― это основной объект налогообложения (п. 4 ст. 413 НК). Сооружения могут быть как стационарными, так и передвижными. Размер сбора зависит от размера и расположения помещения, которое используется для торговли. Ставки сбора для стационарных магазинов, палаток, киосков и вендинговых автоматов сильно отличаются.

Ставки торгового сбора

Торговый сбор в России действует только на территории Москвы. Актуальные ставки действуют с 1 января 2024 года, их можно посмотреть на сайте департамента экономической политики и развития города Москвы.

Как рассчитать торговый сбор

Формула расчета торгового сбора:

Торговый сбор = Ставка сбора x Фактический показатель характеристик объекта продаж (квадратные метры).

Ставка сбора ― это фиксированная сумма, установленная муниципальными властями.

Площадь торгового объекта ― это площадь помещения для торговли.

Примеры расчета налога

Представим, что предприниматель открыл небольшой магазин одежды в САО Москвы, размер торгового зала ― 45 кв. м. Каждый квартал он будет обязан уплачивать фиксированную ставку 29 тыс. руб. Если площадь магазина будет 55 кв. м, то тогда ТС составит 571 руб. за каждый квадратный метр площади до 50 кв. м и 58 руб. — за каждый квадратный метр свыше.

Торговый сбор = (571 х 50) + (58 х 5) = 28 840 руб.

Если коммерсант решит открыть магазин на 200 кв. м в ЦАО, тогда ТС составит 1143 руб. за каждый квадратный метр площади до 50 кв. м, 63 руб. за каждый квадратный метр свыше 50 до 150 кв. м (включительно) и 74 руб. за каждый квадратный метр свыше 150 кв. м.

Торговый сбор = (1143 х 50) + (63 х 100) + (74 х 50) = 67 150 руб.

Порядок и сроки уплаты торгового сбора

Платить торговый сбор нужно в бюджет муниципалитета. Налоговое уведомление власти присылают коммерсантам самостоятельно. Платить взнос приходится каждый квартал. Даже если компания начала торговать в последний день квартала, придется заплатить сбор за все три предыдущих месяца.

Сроки уплаты торгового сбора:

• I квартал — до 28 апреля;
• II квартал — до 28 июля;
• III квартал — до 28 октября;
• IV квартал — до 28 января.

Ответственность за несвоевременную уплату торгового сбора

Если вы просрочили уплату торгового сбора, то на вас могут быть наложены:

• пени — за каждый день просрочки уплаты торгового сбора начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России;
• штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Как перейти на систему торгового сбора

Чтобы встать на учет как плательщик торгового сбора, нужно заполнить заявление по форме ТС-1 от ФНС России. Там в числе прочего нужно указать вид деятельности, подробные сведения об объекте или — в случае развозной или разносной торговли — данные о населенном пункте, где вы планируете вести деятельность. В течение пяти рабочих дней налоговая обязана рассмотреть ваше заявление и поставить вас на учет как плательщика торгового сбора.

Как получить льготы по торговому сбору

Налоговые льготы по торговому сбору положены:

• компаниям, которые торгуют на розничных рынках, ярмарках выходного дня и других специализированных ярмарках;
• парикмахерским, химчисткам, салонам красоты, ремонтным мастерским и другим предприятиям, оказывающим бытовые услуги, — освобождаются от торгового сбора, если витрины с сопутствующими товарами занимают у них не более 10% пространства, а площадь зала не превышает 100 кв. м;
• кинотеатрам, театрам, планетариям, циркам и музеям, если доходы с продажи билетов составляют не менее 50% общей выручки;
• компаниям, которые торгуют книгами, газетами и журналами, если доходы от этой торговли приносят не менее 60% от общего дохода, а витрины с продукцией занимают минимум 60% торговой площади.

При этом для получения льготы требуется уведомить налоговый орган.

Как перестать платить торговый сбор

1. Прекратить деятельность, которая попадает под ТС.
2. Сняться с учета в качестве плательщика торгового сбора, подав уведомление об этом в налоговую (форма ТС-2) в течение пяти дней после прекращения торговли. Форму можно скачать здесь.

Как сняться с учета

Фото: Андрей Любимов / РБК

1. Подайте заявление в налоговую, содержащее следующую информацию:

• название и ИНН организации или Ф.И.О. и ИНН ИП;
• код налогового органа;
• ОГРН или ОГРНИП;
• дата прекращения деятельности;
• контактные данные.

2. Приложите к заявлению копию документа, который подтверждает полномочия представителя (для организаций).

3. Сдайте все бумаги в налоговую инспекцию. Там заявление рассмотрят и вынесут решение. Сняться нужно в течение месяца с того дня, как вы перестали торговать. Если подать заявление позже, то налоговая начислит ТС за все прошедшее время.