Владельцы офшоров снизили выплаты подоходного налога в бюджеты регионов

Фото: Владислав Шатило / РБК

После вступления в силу нового добровольного порядка уплаты подоходного налога для бенефициаров контролируемых иностранных компаний (КИК), который позволил им зафиксировать сумму платежа, в 2021 году в региональные бюджеты поступило на 15% меньше подоходного налога с них, чем в 2020-м, — 3,45 млрд против 4,05 млрд руб., следует из данных Федеральной налоговой службы (ФНС), которые изучил РБК.

Поступления фиксированного НДФЛ от контролируемых иностранных компаний в 2021 году составили более 1,22 млрд руб. — 35% всего НДФЛ, собранного с владельцев зарубежных компаний за год.

Консалтинговая фирма Boston Consulting Group оценивала, что россияне держат за рубежом более $400 млрд в активах. В ФНС заявляли, что на счетах россиян в иностранных банках скопилось более 13 трлн руб. Рекордно низкие сборы НДФЛ с КИК были зафиксированы в 2019 году — 1,27 млрд руб.

По итогам 2021 года 66% подоходного налога с КИК было выплачено резидентами Москвы, следует из данных ФНС. В 2020 году доля Москвы в этих сборах была меньше — 51%, прежде всего за счет того, что много НДФЛ с КИК платили в Липецкой области (1,16 млрд руб., или 29%, в 2020 году; около 1,1 млрд руб. — в 2019-м). В 2021 году поток этих платежей в Липецкой области практически прекратился. В 2018 году больше всего НДФЛ с КИК платили в Санкт-Петербурге, а в 2017 году — в Краснодарском крае.

При этом фиксированный налог в столице заплатили ориентировочно 182 человека, следует из данных ФНС. В Московской области — 24 человека, и 11 человек — в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. В общей сложности плательщики фиксированного НДФЛ с КИК нашлись в 22 регионах, причем в 12 из них таковых было ровно по одному человеку (Дагестан, Калужская, Калининградская, Ростовская, Челябинская области и т.д.).

В 2019 году РБК писал, что единственный миллиардер, про которого известно, что он является плательщиком НДФЛ с КИК, — это основной владелец НЛМК (через кипрскую Fletcher Group Holdings) Владимир Лисин, прописанный в Липецкой области. Потеря поступлений региона с КИК, скорее всего, связана с перерегистрацией Лисина в Московскую область, о которой в октябре 2021 года сообщила газета «Коммерсантъ». Поскольку Лисин, как сообщал РБК со ссылкой на источник, близкий к Fletcher Group, в год уплачивал более 1 млрд руб. с прибыли КИК, ему было бы выгодно перейти на режим фиксированного платежа в размере 5 млн руб.

С 2021 года «прописка бизнесмена перестала быть фактором, влияющим на налоговые поступления в регионах», пояснил РБК источник, близкий к Fletcher Group. По его словам, НДФЛ от физического лица (поступает в региональные бюджеты, кроме дополнительных 2 процентных пунктов с доходов выше 5 млн руб. в год), по сути, был заменен сборами от повышенной ставки налогов на дивиденды (поступают в федеральный бюджет).

Это связано с тем, что Россия пересмотрела налоговое соглашение с Кипром, добившись повышения базовой ставки налога на дивиденды, перечисляемые из России в адрес кипрской структуры, до 15%, тогда как прежняя версия двустороннего соглашения позволяла снижать эту ставку до 5%. По сравнению с увеличившимися налоговыми выплатами с дивидендов в адрес кипрской КИК фиксированный платеж в размере 5 млн руб. или повышение НДФЛ с 13 до 15% для доходов, превышающих 5 млн руб., уже не играют такой роли.

Новый формат уплаты НДФЛ с КИК вступил в силу с 2021 года по предложению президента Владимира Путина. Глава государства тогда объяснил, что российские налоговые резиденты — владельцы зарубежных активов — платят налог на полученный доход от деятельности КИК по сложной, громоздкой и запутанной схеме. «Предлагаю ее кардинально упростить, предоставить право уплачивать фиксированную налоговую сумму — 5 млн руб. в год — без дополнительной отчетности. Таким образом мы дадим стимул к развитию современного, ответственного бизнеса, причем именно в российской юрисдикции», — говорил Путин. В СМИ эту меру называли «подарком списку Forbes».

Чтобы применить фиксированный налог к доходам КИК за 2020 год, подать заявление в ФНС можно было до 1 февраля 2021 года. При этом остался и обычный порядок уплаты НДФЛ с КИК — 13% с прибыли иностранной компании (и 15%, начиная с прибыли за 2021 год, если налогооблагаемая база превышает 5 млн руб.). По нему россияне заплатили в бюджетную систему 2,23 млрд руб. в 2021 году.

По итогам первого года действия президентской льготы ею воспользовались ориентировочно около 245 человек, рассчитал РБК на основе данных ФНС (корректность подхода к расчету подтвердили в КПМГ и EY). Фиксированный взнос 5 млн руб., если выбран, подлежит уплате в полном размере независимо от доли физлица в КИК. Также его нельзя уменьшать — в том числе на уплаченные за рубежом налоги и налоговые вычеты. Одно лицо, если у него несколько КИК, платит 5 млн руб. за все иностранные компании, которые контролирует. В идеале сумма поступлений фиксированного НДФЛ с контролируемых иностранных компаний должна быть кратна пяти.

При этом в ФНС сообщили РБК, что за 2020 год новый режим выбрали 285 физических лиц. Источник, близкий к налоговой, объяснил такое расхождение неисполнением обязательств частью россиян и возможными ошибками при указании кода бюджетной классификации. «Всего с учетом налогоплательщиков, подавших уведомления о переходе с 2021 года, в настоящий момент более 400 физических лиц перешли на новый режим», — указали в ФНС.

Когда власти предложили ввести фиксированный платеж, считалось, что один из стимулов переходить на упрощенный режим появляется, если издержки налогоплательщика по КИК превышают 5 млн руб. Однако в ФНС утверждают, что большинство россиян, выбравших фиксированный взнос, ранее платили менее 5 млн руб. налога с прибыли КИК. Служба подчеркивает, что цель льготы заключается в «упрощении администрирования и привлечении в Россию налоговых резидентов с высокими доходами». Когда принимались поправки о фиксированном НДФЛ с КИК, их номинальные авторы — депутаты «Единой России» — признавали в финансово-экономическом обосновании, что новый режим может привести к сокращению бюджетных доходов.

Закон о налогообложении прибыли КИК вступил в силу в 2015 году и стал частью политики России по деофшоризации. Изначально он был направлен на ограничение использования схем налоговой оптимизации. Параллельно проходило несколько волн «амнистии капитала», в рамках которых россияне могли задекларировать иностранные активы и избежать возможных санкций. Инициатива с фиксированным платежом прежде всего направлена на то, чтобы в очередной раз попытаться вывести из тени тех, кто до сих пор пытается оставаться вне зоны контроля, говорили РБК эксперты.

Главной мотивацией государства при введении «паушального» налога для КИК было упростить раскрытие больших иностранных капиталов, а не вывести их из тени, говорит партнер КПМГ Виктор Калгин. «Самый крупный капитал и так не скрывался: быть в сотне Forbes и прятаться от государства — достаточно смелая затея», — заметил эксперт. На то, что, по его мнению, бизнесмены стали чаще раскрывать зарубежные компании, повлияло и ужесточение штрафов: неустойка за непредставление в срок уведомления о КИК и финансовой отчетности выросла в пять раз — с 100 тыс. до 500 тыс. руб. А если не представить документы по требованию налоговой, могут взыскать до 1 млн руб. При переходе на новый порядок уплаты физлицам больше не нужно рассчитывать прибыль КИК исходя из финансовой отчетности, собирать значительный объем финансовой информации, самостоятельно определять налогооблагаемый доход по правилам Налогового кодекса и представлять подтверждающие документы, отмечала ФНС.

После введения фиксированного НДФЛ те, кто хотел скрывать свои доходы, так и продолжили это делать, в то же время бюджет недосчитался нескольких сотен миллионов рублей, скептичен главный экономист Macro-Advisory Владимир Тихомиров. 245 плательщиков, скорее всего, именно перешли на новый режим, потому что посчитали его более выгодным, а не решили выйти из серой зоны и заплатить впервые, отметил он.

Большинство бенефициаров КИК сейчас предпочитают соблюдать все требования закона, связанные с раскрытием информации о зарубежных активах, уверен руководитель налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин. Причины тому — начало работы автоматического обмена налоговой информацией с зарубежными юрисдикциями, а также высокие штрафы. То, что бизнесмены не спешат декларировать КИК и, соответственно, платить с них налоги, в основном связано не со стремлением избежать дополнительных налогов, а с нежеланием раскрывать структуру собственности, считает партнер PwC Карина Худенко.