Пять способов вывести деньги из бизнеса

Выплата премии

Как руководитель своего бизнеса предприниматель может выплатить себе премию. Главное преимущество этого способа — отсутствие необходимости оформления множества внутренних документов. Достаточно лишь приказа о премировании. Главный налоговый риск — реальность выполнения учредителем своих трудовых обязанностей. Подозрения у налогового органа могут возникнуть в случае разовой выплаты премии в большом объеме. Кроме того, с полученного предпринимателем дохода компании придется заплатить не только налог на доходы физических лиц — 13%, но и страховые взносы. Например, с 1 млн руб. необходимо уплатить 130 тыс. руб. НДФЛ и более 267 тыс. руб. страховых взносов. Такой вариант можно считать расточительными, если вы работаете на УСН «Доходы», поскольку предприниматель не сможет зачесть эти расходы при уменьшении налогооблагаемой базы. При остальных системах налогообложения на эти расходы можно уменьшить налог на прибыль (при ОСНО) или налог по упрощенке (при УСН «Доходы минус расходы»).

Выплата дивидендов

Этот вариант позволяет избежать страховых взносов. В случае выплаты дивидендов предпринимателю придется уплатить только НДФЛ (по ставке 13%), поскольку выплата не связана с оплатой труда. Но и в составе расходов по налогу на прибыль (или УСН) эти расходы учесть не получится. С суммы 1 млн руб. предприниматель потеряет только 130 тыс. руб. в виде НДФЛ. Периодичность и сроки получения денег собственник определяет по своему усмотрению (и фиксирует их в уставе общества).

Выдать собственнику заем

Компания может выдать своему учредителю заем на длительный срок, например на 20 лет. Чтобы у учредителя не возникало обязанности платить НДФЛ, процент по займу должен быть рыночным (не менее 2/3 ставки рефинансирования), а чтобы не возникла необходимость выплачивать проценты по займу, в договоре должна быть предусмотрена возможность уплаты процентов по кредиту единовременно вместе с погашением всего долга в конце срока действия договора. При этом способе у компании возникает необходимость уплаты налога на прибыль (при ОСНО) с начисленных процентов по займу, но не возникает необходимости платить страховые взносы или НДФЛ. По истечении 20 лет собственник может и не вернуть заем, в таком случае организация через три года после наступления дефолта может списать его как безнадежную дебиторскую задолженность (по ст.196 ГК РФ). Правда, у собственника в таком случае возникнет необходимость уплаты НДФЛ, но через 20 лет, а не сразу — к тому времени размер займа может быть благополучно «съеден» российской инфляцией. Главный риск этого способа заключается в том, что налоговая может признать его выдачу на длительный срок фиктивной операцией, утверждая, что в действительности возврат денег не предполагается. Чтобы этого не произошло, официальные доходы собственника (зарплата, дивиденды) должны позволять ему обслуживать предоставленный заем.

Представительские расходы

Если у собственника нет желания получить от собственной компании большую сумму денег единовременно, то он может сэкономить на повседневных расходах, маскируя их под представительские. Таким образом, можно съездить за счет компании за границу (на выставку), купить дорогие гаджеты, регулярно обедать в ресторанах. Это выгодно, если компания работает на ОСНО, поскольку представительские расходы уменьшают налог на прибыль, а собственник компании не платит с них НДФЛ. Главный риск этого способа — развлекательные мероприятия, которые налоговики могут не счесть представительскими расходами. Но суды чаще встают на сторону бизнеса, считая, что, например, праздники при открытии объектов — это традиции делового оборота в России, а выставки и форумы проходят даже в курортных странах. Так, Арбитражный суд Москвы встал на сторону ОАО «ТЭК Мосэнерго», которое отнесло почти 1 млн руб. расходов на открытие Адлерской ТЭЦ на себестоимость, уменьшив налог на прибыль, признав решение налоговой инспекции о доначислении налогов неправомерным.

Приобретение активов за счет фирмы

Самым выгодным, но и наиболее рискованным является приобретение активов за счет фирмы. Например, если предприниматель хочет купить автомобиль, то стоит рассмотреть возможность покупки машины на фирму. В таком случае не придется платить ни налог на доходы физических лиц, ни налог на дивиденды, ни страховые взносы. Кроме того, можно будет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или УСН (за исключением УСН «Доходы») и даже уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет (если компания является плательщиком этого налога). Также в будущем можно будет учесть все затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией автомобиля.

Главный риск данного способа — претензии налоговой службы по фактам неправомерного уменьшения налога на прибыль и НДС. В случае их предъявления предпринимателю придется доказать обоснованность понесенных затрат и убедить налоговиков, что приобретение автомобиля (и несение затрат по его эксплуатации) было необходимо для повседневной деятельности организации. Так, владельцу курской компании «Александрия» пришлось оспаривать в Арбитражном суде Курской области претензии местной налоговой службы и доказывать целесообразность покупки автомобилей Toyota Camry и Jaguar XJ на общую сумму свыше 4,5 млн руб. Несмотря на то что налоговики предъявили свидетельские показания того, что автомобилями пользовались не сотрудники компании, а дети собственника, суд встал на сторону предпринимателя, посчитав, что понесенные затраты подтверждены документально, как того требует законодательство, а ни суд, ни ФНС не вправе определять экономическую целесообразность тех или иных затрат при ведении бизнеса, поскольку свобода экономической деятельности закреплена ст.8 Конституции. Владельцу самарской компании «Лига-Волга» удалось отстоять в самарском арбитраже право учитывать расходы на эксплуатацию автомобиля Lexus RX300 в сумме свыше 300 тыс. руб. (покупка топлива, расходы на ремонт и стоянку), предоставив ежемесячные отчеты об эксплуатации машины, в которых были прописаны конкретные маршруты ее следования.