Как это сделать: привлечь к себе внимание контролеров
Преступление и наказание
Экономика совместного пользования (share economy) стирает границы между предпринимателями и людьми, желающими подработать. Конечно, россияне всегда сдавали квартиры, «бомбили» на автомобилях и подрабатывали репетиторами, но сейчас появилось множество новых сервисов (Uber, Airbnb, YouDo и многие-многие другие), стирающих границы между бизнесом и «халтурой». При этом «новые предприниматели», как правило, не спешат регистрировать ИП или юрлицо, никому не нравится платить налоги. Чем они рискуют?
Закон не запрещает подрабатывать, но требует выполнения определенных правил. За игнорирование установлена ответственность — налоговая, административная и уголовная. Заниматься предпринимательством гражданин вправе лишь после государственной регистрации. Вопрос, что считать предпринимательством? Критерии в ст.23 Гражданского кодекса вроде бы заданы: систематическая деятельность, направленная на извлечение дохода… Но в разных отраслях права единого толкования нет. В Налоговом кодексе систематичность означает «два и более раза в течение года»; в антимонопольном законодательстве назван срок три года, финансисты упоминают «не реже раза в месяц». Прореха в законодательстве на руку тем гражданам, которые не спешат стать ИП или ООО.
Общее правило таково: отдельные сделки — это еще не коммерческая деятельность. Например, сдача внаем квартиры, доставшейся от бабушки, — не предпринимательство. Но когда квартира или несколько сдаются поденно, на ночь, на несколько часов, то регистрироваться нужно, налоговики это признают в своих письмах. (ФНС России от 25.02.2013 №ЕД-2-3/125 и от 08.02.2013 №ЕД-3-3/412).
Если водитель подвез вас до метро и взял 100 руб. «на бензин», он еще не предприниматель. Другое дело, если он поджидает пассажиров на точке и зазывает клиентов. Перевозка пассажиров требует специального разрешения. Его получение предполагает наличие статуса ИП или ООО. И если лицензии нет, то не исключена конфискация «средства производства». Так, арбитражный суд Амурской области не только оштрафовал гражданина Катаева М.А на 5000 руб., но и вынес решение о конфискации автобуса, в котором тот перевозил пассажиров, не имея разрешения.
Незаконных предпринимателей подвергают административным штрафам, но они невелики — от 500 до 2000 руб. Когда сумма дохода превысит 1,5 млн руб., наступает уголовная ответственность: штраф возрастает до 300 тыс. руб., не исключено лишение свободы на полгода. За доход свыше 6 млн руб. можно поплатиться пятью годами лишения свободы или принудительных работ (ст.171 УК РФ).
Также бизнесмена можно привлечь к налоговой ответственности. Пойманный «за руку» не сможет отговориться тем, что просто подработал и не является предпринимателем: для налоговиков факт ведения деятельности важнее формальной регистрации статуса (ст.11 НК РФ). А суммы, вырученные от сдачи имущества в аренду, и вовсе отдельно упоминаются в НК РФ как облагаемый НДФЛ тип дохода (ст.208 НК РФ).
Халтура или бизнес?
Доказать, что предпринимательская деятельность ведется, не просто, но возможно. Показания покупателей товаров или услуг, расписки в получении денег; размещение рекламных объявлений в газетах и сети, акты передачи товаров, выставление образцов в местах продажи, закупка расходных материалов — все это доказательства и для налоговых органов, и для судов. Выявив «коммерсанта», инспекторы доначислят налоги, оштрафуют на 20–40% от суммы недоимки, а еще придется уплатить пени (примерно 13% годовых от суммы налога). Уголовная ответственность грозит, когда сумма неуплаченных налогов превысит 600 тыс. руб. за три года (ст.198 УК РФ).
Сами налоговики не вправе вести разыскную деятельность. Они сотрудничают с правоохранительными органами, проводят совместные рейды. Подключаются и другие ведомства. Как же контролеры узнают о незаконных доходах?
Жильцы дома, где появилась «нехорошая квартира», которую сдают в краткосрочную аренду или используют как хостел, могут пожаловаться в полицию на чересчур шумных квартирантов, которые вдобавок исцарапали стены в лифте (даже если это и не так). Сотрудники полиции обязательно поставят в известность налоговиков.
В Воронеже ИП Чайковский Н.В. написал в инспекцию заявление о нарушении своих прав — ему не выдали чек при покупке DVD. Проверка выявила, что деятельность велась без регистрации. В Брянской области гражданка заявила в УВД о том, что маршрутки незаконно перевозят пассажиров, создают угрозу их безопасности и жизням. Оказалось, что водители маршруток проходили предрейсовые осмотры за плату, прямо в диспетчерской перевозчика, трудовой договор с медработником отсутствовал, а кассы не применялись.
Потенциально опасны любые сделки с юрлицами, заказчиками или поставщиками тайного бизнесмена, они оставляют следы. Так, гр-н Ковязин А.А. закупал для изготовления пластиковых окон и дверей материалы в одной из компаний Кировской области. Ее сотрудники и подтвердили это проверяющим из Роспотребнадзора и УВД, представили копии накладных и счетов на оплату товаров. А поводом для проверки послужило заявление человека, недовольного установленной у него дверью.
Круг полномочий Роспотребнадзора вообще довольно широк, и штрафы громадные, до 500 тыс. руб. Запускает процесс проверки жалоба потребителя, которого не устраивает качество товара или услуги — будь то кривая пластиковая дверь или тортик собственного производства из интернет-магазина в социальной сети.
В ходе проверок налоговики вправе запросить в банках информацию о средствах на счетах граждан, об электронных переводах. Банки в свою очередь тесно сотрудничают с Росфинмониторингом. К этому их обязывает «антиотмывочный» закон (от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Банки информируют о суммах платежа, характере сделки, отправителе и получателе денег. Отслеживаются суммы от 600 тыс. руб. по операциям с денежной наличностью, покупкой валюты; сделки с недвижимостью на сумму от 3 млн руб. и другие.
Бизнес, который нуждается в сотрудниках, имеет мизерные шансы остаться в тени. Вывести его на чистую воду могут обиженные сотрудники, на защите интересов которых стоит Рострудинспекция. Или внебюджетные фонды, куда не уплачены страховые взносы за наемных работников.
Нейтрализовать все риски при ведении незаконной предпринимательской деятельности вряд ли удастся. Для тех, кто не ищет приключений, есть два пути — платить НДФЛ 13% или зарегистрировать ИП. Второй вариант может оказаться весьма выгодным самому предпринимателю. Возможно, по этой причине налоговики особенно не настаивают на регистрации бизнеса, платили бы налоги.
При годовом доходе до 178 тыс. руб. выгоднее платить НДФЛ, если выручка выше — получить статус ИП. Выбрав упрощенку, можно платить 6% с дохода (в Крыму — 3%). К тому же налог полностью уменьшается на страховые взносы. Их сумма в 2016 году — 23 153,3 руб. при доходе до 300 000 руб. (плюс 1% с превышения), значит, налог (18 000 руб.) платить не придется вовсе. Легализация бизнеса с годовым доходом 300 000 руб. обойдется меньше чем в 8% дохода. Иногда действовать в легальном поле выгоднее, чем искать способы обойти закон.
