Налоговые льготы для инвесторов: 7 способов вернуть деньги и сэкономить
Какими льготами могут пользоваться инвесторы уже сейчас
1. Льготы для индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС)
Индивидуальный инвестиционный счет позволяет получить налоговые льготы одного из двух типов — А и Б. Налоговая льгота типа А дает возможность вернуть 13% от суммы, внесенной на ИИС в течение календарного года. Однако сумма, от которой будет рассчитан размер вычета, не может превышать ₽400 тыс. Таким образом, максимальный вычет на взносы может составить ₽52 тыс. в год. Первый вычет можно оформить на следующий календарный год после пополнения. Тип вычета Б освобождает прибыль от подоходного налога в 13% с дохода от операций с ценными бумагами. У него нет ограничений по сумме льготы, однако его можно получить только по окончании договора на ведение ИИС.
Чтобы получить налоговые вычеты по ИИС, придется не закрывать счет три календарных года — иначе все налоговые вычеты нужно будет вернуть государству, а также заплатить штрафные пени. Счет закроется, если продать с него бумаги и вывести все средства, а также если перевести все ценные бумаги и средства на обычный брокерский счет. Для льгот типа А инвестору также необходимо иметь декларируемый доход, облагаемый по ставке 13%, кроме получения дивидендов, а для типа Б его наличие необязательно.
Банк России считает, что нужно ограничить налоговые льготы для инвесторов, покупающих иностранные активы на ИИС: инициатива была направлена в правительство в 2021 году, сейчас по этому вопросу идет совместная работа с Минфином. «Поскольку целью указанных налоговых преференций в первую очередь должно быть стимулирование инвестиций в российские ценные бумаги и финансирование российской экономики», — поясняли «РБК Инвестициям» в ЦБ.
Выбрать тип льготы инвестор может не сразу после открытия ИИС, а позже, при оформлении вычета. Однако после выбора поменять тип льготы уже не получится. Получать налоговые вычеты можно в течение трех лет после конца периода, за который они запрашиваются.
По закону, ИИС может быть только один, поэтому при переводе активов на счете от одного профучастника к другому договор о ведении ИИС со старым брокером нужно прекратить в течение месяца.
Инвесторы столкнулись с риском потери льгот по ИИС из-за того, что на фоне западных санкций отдельные брокеры централизованно перевели к неподсанкционным профучастникам только часть активов клиентов. Например, Сбербанк передал другим брокерам только иностранные активы инвесторов. Однако он пообещал сохранить налоговые льготы и обсуждает варианты с государственными органами, в частности с Минфином и ЦБ.
Президент Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР) Алексей Тимофеев заявлял, что в Госдуме обсуждается законопроект, позволяющий иметь одновременно несколько ИИС в рамках единого налогового вычета. Разрешение коснется инвесторов, которым пришлось перевести активы из-за санкций, введенных против брокера.
Заместитель министра финансов Алексей Моисеев заявлял, что Минфин согласовал с заинтересованными ведомствами механизм, который позволит физлицам иметь два ИИС: на одном из них будут активы, зарегистрированные в российской инфраструктуре, на другом — бумаги, замороженные из-за санкций, сообщил «Коммерсантъ».
2. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами
Льгота освобождает от НДФЛ доход от торговых операций по бумагам, обращаемым на организованных торгах, а также паям открытых паевых инвестиционных фондов (ОПИФ). Доход, полученный от дивидендов по акциям и купонов по облигациям, не учитывается.
Бумаги должны быть куплены не ранее 1 января 2014 года, инвестор должен непрерывно владеть ими не менее трех полных лет. Льготу на долгосрочное владение вправе получить только физическое лицо — налогоплательщик и налоговый резидент России.
Максимальная величина положительного финансового результата от продажи и погашения ценных бумаг, не облагаемого НДФЛ благодаря льготе, рассчитывается так: количество лет владения ценной бумагой умножаем на ₽3 млн, если срок владения реализованными бумагами одинаковый. Это и будет величиной максимального вычета, который может получить инвестор.
Положительный финансовый результат — это сумма, на которую доход от продажи или погашения ценной бумаги превышает расходы на ее покупку, продажу, хранение и погашение, а также с исполнением и прекращением обязательств по такой сделке. Если держатель бумаг не понес расходы на их приобретение, то положительным финрезом будет вся сумма от их продажи, так как расходов на покупку не было. В частности, такой подход применяется в случаях, когда инвестор получил бумаги через опционную программу для сотрудников компании, дробление, консолидацию, в наследство или как подарок. В последних двух случаях могут быть исключения, например, когда наследник заплатил НДФЛ при получении ценных бумаг.
Если срок владения ценными бумагами разный, то для расчета предельной величины освобожденной от уплаты НДФЛ суммы дохода надо умножить финрезы по каждой бумаге на количество полных лет владения каждой из них, сложить произведения и разделить на общую сумму финансового результата по всем бумагам, а затем умножить на ₽3 млн.
Например, если бумагой A инвестор владел три полных года и получил положительный финрез от ее продажи в размере ₽2,5 млн, а бумагой B он владел четыре полных года и от продажи получил ₽3,5 млн, то всего результат от продажи составил ₽6 млн.
Чтобы узнать, какая часть финреза не будет облагаться НДФЛ благодаря льготе, применим формулу расчета:
( (3 ∗ ₽2,5млн + 4 ∗ ₽3,5млн)/ ₽6 млн) ∗ ₽3 млн = ₽3,58 млн * ₽3 млн = ₽10,75 млн.
Таким образом, изначальный положительный финрез в ₽6 млн полностью покрывается вычетом.
Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами используется для ценных бумаг только на брокерском счете или счете доверительного управления и является альтернативой льготе по ИИС типа Б, если клиент владеет ценными бумагами и не хочет их продавать. Получить льготу можно в течение трех календарных лет после продажи бумаг, если вычет ранее не был предоставлен налоговым агентом.
3. Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики
Льгота освобождает от НДФЛ и налога на прибыль организаций доходы от продажи, погашения или иных операций с бумагами российских эмитентов, которые входят в перечень ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики. Применять льготу можно по каждой из бумаг перечня без ограничений, но вычет не распространяется на дивиденды и купоны. Льгота действует, если бумаги принадлежали налогоплательщику более одного полного года.
Физические и юридические лица могут получить вычет по бумагам:
- акциям из перечня, купленным начиная с 1 января 2015 года;
- облигациям, приобретенным с 8 декабря 2016 года;
- инвестиционным паям венчурных закрытых паевых инвестфондов (ЗПИФ), купленным с 8 декабря 2016 года.
Ранее предполагалось, что введенная с 2016 года нулевая ставка сохранится до 31 декабря 2022 года включительно. На сайте Мосбиржи указано, что начиная с 1 января 2023 года срок владения ценными бумагами для целей налоговой льготы будет увеличен до пяти лет. Министр финансов России Антон Силуанов предложил продлить действие существующей льготы на пять лет. Нулевая ставка при реализации таких инструментов стимулирует граждан, готовых в них вкладываться, считает Силуанов, его инициативу поддержала глава ЦБ Эльвира Набиуллина.
4. Отмена «валютной переоценки» по еврооблигациям Минфина
При сделках с еврооблигациями в иностранной валюте на финансовый результат влияет курс ЦБ для данной валюты к рублю. Пересчитанный в рублях доход от продажи еврооблигаций облагается налогом, причем до введения льготы инвестор уплачивал налог даже в том случае, если по итогу продажи он получил убыток в долларах, но зато доход в рублях из-за выросшего курса ЦБ оказался положительным.
Льгота освобождает от уплаты НДФЛ доход, который инвестор получает при продаже и погашении еврооблигаций Минфина, номинированных в иностранной валюте, за счет изменения курса рубля с момента приобретения бондов. Вычет доступен только для физических лиц. Отмена валютной переоценки не распространяется на случаи, когда еврооблигации Минфина были куплены и проданы за рубли. Однако льгота будет действовать, если Минфин выпустит евробонды, условия выпуска которых предусматривают расчеты в рублях при их покупке.
Чтобы вычесть из налогооблагаемой базы доход от курсовой разницы, при расчете валютные расходы на покупку евробондов переводят в рубли по курсу на момент продажи и эту сумму вычитают из рассчитанных в рублях доходов.
Например, инвестор купил еврооблигации на $1010 по курсу доллара ₽62, а продал за $1011, курс составлял ₽65 за доллар. Благодаря льготе размер дохода, облагаемого налогом, рассчитывается так: $1011 * ₽65 — $1010 * ₽65 = ₽65.
5. Избежание двойного налогообложения дивидендов
Частные инвесторы имеют право полностью или частично перезачесть налоги по дивидендам, полученным от иностранных компаний, если они уже заплатили их в зарубежной юрисдикции по месту нахождения источника дохода. Граждане могут избежать двойного налогообложения в 84 странах, с которыми действует международный договор.
Дивиденды из-за рубежа поступают на счет за вычетом налога. Если за границей размер налога по дивидендам по иностранным бумагам менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки НДФЛ 13%. Если налог в другой стране больше чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации 3-НДФЛ необходимо в любом случае. О поступлениях нужно ежегодно отчитаться до 30 апреля, а заплатить налог — до 15 июля.
При уплате налогов по дивидендам от компаний из США необходимо подписать справку W-8BEN, которая подтверждает, что налогоплательщик не является налоговым агентом США. Это дает ему право платить подоходный налог с дивидендов в размере 13% (10% удерживают в США, еще 3% нужно доплатить в России). Если инвестор не подписывал такую справку, то он облагается штрафной ставкой в размере 30%.
Отмененные на время налоги: слитки золота и перенесенные бумаги
Отмена НДФЛ на доход от продажи золотых слитков
Президент России Владимир Путин подписал закон, который на 2022 и 2023 годы освобождает от НДФЛ доходы граждан от продажи золота в слитках и отменяет НДС для операций банков по продаже физлицам бриллиантов. Изменения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
Отмена налога повысит привлекательность инвестиций в золото «как инструмента сохранения сбережений граждан в сложившихся в настоящее время условиях», заявили в Минфине. Также президент подписал закон об отмене НДС в 20% при покупке в банках драгоценных металлов в слитках, изъятых из хранилищ.
Освобождение от НДФЛ при переводе акций от подсанкционных брокеров
В 2022 году инвестор освобождается от выплаты НДФЛ, если подпавший под санкции брокер перевел ценные бумаги и денежные средства клиента-налогоплательщика другому брокеру и передал все права и обязанности по брокерскому договору. Соответствующий закон подписал президент.
Какие льготы предлагают ввести
Вычет по НДФЛ для долгосрочных инвестиций в инновации
Минфин планирует предоставить единый налоговый вычет по НДФЛ «в размере внесенных средств во все долгосрочные инвестпродукты со сроком инвестирования не менее десяти лет», инициатива касается эмитентов из сектора высоких технологий. Такой вычет должен составлять не более ₽400 тыс. в год.
Министр финансов Антон Силуанов рассчитывает с помощью льгот увеличить число размещений высокотехнологичных компаний на фондовом рынке. Минфин ожидает, что Госдума примет соответствующий закон в осеннюю сессию.
Учет выплаченного при покупке ценной бумаги НКД
Также Минфин предлагает при определении налоговой базы по НДФЛ по облигациям вычитать выплаченный при покупке бумаги накопленный купонный доход (НКД) из полученной суммы купона.
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги, уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения», — считают в министерстве.
Увеличение суммы пополнения ИИС
Глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков предложил увеличить сумму инвестиций на ИИС с вычетом типа Б до ₽3 млн с предоставлением налоговых льгот, которые еще не определены.
Инициативы НАУФОР
Национальная ассоциация участников фондового рынка (НАУФОР) направила в Минфин перечень предложений по налоговой поддержке инвесторов:
- отменить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на прибыль на полученный доход в виде купонов и дисконта по государственным ценным бумагам и корпоративным облигациям, номинированным как в рублях, так и в иностранной валюте;
- отменить НДФЛ на дивиденды по акциям российских эмитентов и по паям ПИФ;
- отменить НДФЛ и налог на прибыль на доход, который получится при торговле бумагами исключительно из-за изменения курса иностранной валюты, то есть исключить влияние валютной переоценки;
- для нерезидентов предлагается отмена налогов на доходы от операций с ценными бумагами, обращающимися на российском организованном рынке (и доходов по таким ценным бумагам), а также доходов по операциям с паями паевых инвестиционных фондов;
- увеличить налоговый вычет на взнос на ИИС до ₽1 млн;
- уменьшить срок владения ценными бумагами, который нужен для льготы по долгосрочному владению, с трех лет до одного года и увеличить предельный размер вычета с ₽3 млн до ₽9 млн в год;
- удерживать НДФЛ по операциям на рынке ценных бумаг по окончании налогового периода (календарного года) без удержания налоговым агентом НДФЛ в течение года;
- упростить процедуру сальдирования убытков текущих периодов физических лиц на финансовом рынке с доходами будущих периодов при расчете излишне уплаченного НДФЛ.