Налог на вклады в 2025 году: с какой суммы, сколько и когда платить
Минфин ожидает в 2025 году поступления в федеральный бюджет от налога на процентные доходы по вкладам в размере ₽251,49 млрд, это более чем в два раза больше, чем было запланировано в 2024 году (₽108,55 млрд). Такие цифры ведомство указало в законе «О федеральном бюджете на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годы», который был подписан президентом Владимиром Путиным 30 ноября 2024 года. В 2026 году НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, должны составить ₽262,14 млрд, в 2027-м — ₽173,34 млрд.
Одна из причин роста поступлений от налога — динамика ключевой ставки. Ужесточение денежно-кредитной политики началось с июля 2023 года — показатель вырос с 7,5% до рекордных 21% годовых. На ее фоне ставки по вкладам доходят до 30% годовых, в среднем в топ-10 банков в третьей декаде декабря они выросли до рекордного значения — 21,98% годовых.
Впервые налог на вклады в 2024 году уплатили те, кто размещал денежные средства на банковских депозитах в 2023 году и получил доход, превышающий не облагаемую налогом сумму. Таких налогоплательщиков в ФНС насчитали 1,8 млн, а совокупная сумма их НДФЛ предварительно ожидается на уровне ₽114 млрд.
По информации Агентства по страхованию вкладов (АСВ), средний размер вклада физического лица за девять месяцев 2024 года составил ₽370 тыс. Общий объем подлежащих страхованию средств на банковских вкладах увеличился за январь—сентябрь 2024 года на 16,6%, до ₽70 трлн, говорится в «Мониторинге застрахованных вкладов за девять месяцев 2024 года».
При этом установленные законом максимальные размеры возмещения в ₽1,4 млн и ₽10 млн обеспечивают полную страховую защиту 97,3% всех вкладчиков действующих банков.
В этом тексте вы узнаете:
Каким был налог на вклады раньше
До 2021 года налог по депозитам нужно было уплачивать только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ на 5 п.п. В таком случае с этого превышения резидентам нужно было уплатить налог в 35%, нерезидентам — 30%. При ставке ЦБ 21% налогооблагаемая база начиналась бы для депозитов со ставкой от 26%.
Налоговый резидент — это тот, кто платит налоги в бюджет той или иной страны. В России это люди (независимо от гражданства), которые находились на территории страны 183 дня в течение одного года.
Налоговый нерезидент — это физическое лицо, которое, независимо от гражданства, провел на территории страны менее 183 календарных дней в течение календарного года.
Какой налог на вклады действует сейчас
Новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам, включая все банковские продукты, которые приносят доход в виде процентов (накопительные и карточные счета, пенсионные вклады и т. д.), вступил в силу с 1 января 2021 года. Поправки внесли во вторую часть Налогового кодекса России. Причем в формуле его расчета изначально ввели необлагаемую сумму дохода — все, что окажется выше этой суммы, облагается налогом. В первом варианте необлагаемая сумма должна была считаться так: ключевая ставка на 1 января умножалась на ₽1 млн.
Но в марте 2022 года президент России подписал еще один закон, который временно разрешил россиянам не платить налог на доход по вкладам, полученный в 2021–2022 годах. Таким образом, в 2022-м (с доходов, полученных в 2021 году) и 2023-м (с доходов, полученных в 2022 году) уплачивать такой налог было не нужно.
Тогда же была изменена формула расчета суммы, которая освобождается от налога, и она стала такой:
максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму ₽1 млн.
При этом максимальное значение ключевой ставки Банка России определяется из действовавших значений на начало каждого месяца (на 1-е число) соответствующего календарного года.
Таким образом, если в течение года ставка Банка России повышается, а после этого растут ставки по вкладам, то и необлагаемый налогом доход также увеличивается. Соответственно, и больше шансов, что не придется платить налог. Такая схема расчета распространилась на налоговые периоды, то есть на проценты, полученные с 2023 года и последующих лет.
Например, на 1 января года ключевая ставка составляет 23%. По старой формуле расчета именно она бы пошла в расчет и необлагаемая сумма была бы на весь год ₽230 тыс. А теперь, если в течение года ставка максимальной за год на 1-е число какого-либо месяца окажется на уровне 25%, то от налога будет освобожден доход в размере ₽250 тыс.
С 1 января 2023 года закон о налоге на вклады начал работать. Но возникли вопросы к длинным вкладам: как считать по ним доход, если фактически вклад на два-три года, доход выплачивается в самом конце, а налоговую льготу можно применить только за один год.
Для устранения этой проблемы в августе 2024 года был принят еще один закон, устанавливающий особенности налогообложения по длинным вкладам. Согласно документу, если сумма процентного дохода вкладчика за отчетный период будет меньше суммы, не облагаемой налогом, то разница может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу по вкладам, срок действия которых превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
Величина превышения учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период. Применить эту норму закона можно будет на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года. Как это применяется на практике, разберем в примере ниже.
Дополнительно налогоплательщикам стоит иметь в виду, что изменились и сами ставки НДФЛ, то есть те, которые будут применяться к сумме превышения размера налоговой льготы. Теперь они одинаковые для резидентов и нерезидентов:
- за доходы по вкладам в 2023 и 2024 годах ставка НДФЛ — 13% или 15% согласно прогрессивной шкале. В 2023 и 2024 годах повышенная ставка взимается, если совокупные доходы налогоплательщика составят более ₽5 млн за год;
- с 2025 года НДФЛ по ставке 13% будет платить вкладчик, если его совокупные доходы составят не более ₽2,4 млн за год, и по ставке 15% НДФЛ будет удерживаться с тех, чей совокупный доход превысит ₽2,4 млн.
С 1 января 2025 года в России начнет действовать новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ: вместо двух текущих ставок 13% и 15% их станет пять: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от уровня дохода.
При этом ставки 13% и 15% для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в части процентного дохода по депозитам останутся прежними, но понижается порог для применения повышенной ставки с ₽5 млн до ₽2,4 млн в год. Так, по новым правилам, физлица обязаны будут уплатить 13%, если доход не превышает ₽2,4 млн, свыше этой суммы — 15% без дальнейшей прогрессии.
Пятиступенчатая шкала НДФЛ также не будет применяться к доходам от продажи ценных бумаг и дивидендов, для них тоже будут действовать две ставки — 13% и 15%, пороговая сумма для применения 15% будет снижена с ₽5 млн до ₽2,4 млн.
Налог на вклады в рублях за 2023 год
В 2023 году ключевая ставка была максимальной на первые числа в ноябре и декабре на уровне 15%. Таким образом, в 2023 году от налогообложения освобождены доходы в виде процентов по вкладам в банках в размере ₽150 тыс. (₽1 млн × 15%).
Налогообложению подлежит процентный доход, превышающий ₽150 тыс. Сколько у вас вкладов, в каких банках и на какую сумму — не имеет значения. Важно, превышает ли общая сумма полученных вами процентов необлагаемый минимум. Если да, то налог придется уплатить.
Если ваша общая сумма вкладов меньше или равна ₽1 млн, еще не значит, что налог уплатить не придется. Когда банки предлагают вклады с процентной ставкой, превышающей ключевую ставку ЦБ, доход по таким вкладам может превысить необлагаемую сумму.
Налог на вклады за 2023 год необходимо было уплатить до 2 декабря 2024 года (так как 1 декабря — выходной). С 3 декабря ФНС начал начисление пеней и позже запустит процедуры принудительного взыскания задолженности.
Налог на вклады в рублях за 2024 год
В 2024 году ключевая ставка была максимальной на первые числа в ноябре и декабре на уровне 21%. Таким образом, в 2024 году от налогообложения освобождены доходы в виде процентов по вкладам в банках в размере ₽210 тыс. (₽1 млн × 21%). Налог на вклады за 2024 год надо будет уплатить до 1 декабря 2025 года.
Налогообложению подлежит процентный доход, превышающий ₽210 тыс.
До 1 февраля 2025 года банки обязаны предоставить в налоговую информацию о выплаченных в 2024 году физическим лицам процентах по вкладам, в том числе по длинным вкладам (со сроком действия более 15 месяцев). Также до 1 апреля банки должны будут представить уточненную информацию о длинных вкладах за 2023 год. В связи с этим ряд налогоплательщиков получат перерасчет налога за 2023 год, их налог станет меньше благодаря закону о длинных вкладах.
Например, сумма процентного дохода за 2023 год составила ₽80 тыс., она не облагается налогом, так как за 2023 год не облагаемая налогом сумма — ₽150 тыс. Но при этом у вкладчика есть длинный вклад сроком более 15 месяцев, по которому он получит доход в 2024 году в размере ₽250 тыс. Необлагаемая сумма в 2024 году — ₽210 тыс. По идее он должен был бы уплатить налог с ₽40 тыс., но за счет того что по доходам в 2023 году у человека остался неиспользованный остаток необлагаемой суммы (₽70 тыс.), ему и в 2024 году не придется уплачивать налог.
На валютные вклады
Если у вас есть банковские вклады в иностранной валюте, то по ним тоже нужно уплатить налоги по новой схеме независимо от размера ставки по таким депозитам. Доходы по ним пересчитываются в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату выплаты процентов.
Например, вы открыли годовой долларовый вклад со ставкой 0,7%, проценты по которому выплачиваются в конце срока на отдельный счет. Размер вклада — $300 тыс. Процентный доход за год в долларах — $2100.
Допустим, срок депозита закончился 29 ноября 2024 года, курс доллара ЦБ на эту дату был ₽109,5782. Переведем проценты из долларов в рубли — они составят ₽230,11 тыс. А необлагаемая сумма на 2024 год — ₽210 тыс., соответственно, с ₽20,11 тыс. превышения надо уплатить налог.
Суммы процентных доходов по валютным вкладам суммируются с доходами по другим вкладам, например рублевым, если они у вас есть. Валютная переоценка самого вклада при этом не делается, подчеркнули в Минфине. Вклад — это имущество, а не доход, так что он в принципе не может подлежать налогообложению. Например, когда вы открывали вклад в размере $300 тыс. год назад, то в рублях он был равен ₽26,6 млн (по курсу ₽88,61), на 29 ноября 2024 года он же в рублях равен уже ₽32,9 млн, разница в ₽6,3 млн налогом не облагается.
На вклады для пенсионеров
Сейчас у пенсионеров нет особых условий и льгот по новому закону о налогах на вклады. В 2021 году депутаты предложили законопроект, который освободил бы неработающих пенсионеров от уплаты таких налогов.
Депутаты отмечали, что этот законопроект должен поддержать слабо защищенные группы населения. Многие россияне пытаются накопить средства на пенсию, пока работают, чтобы не бедствовать в старости, говорили законодатели. Когда пенсионер уже не работает, то у него нет зарплаты, а потеря нескольких тысяч рублей в виде налогов может стать существенной, считают депутаты.
В законопроекте они предложили освободить неработающих пенсионеров от налогов с доходов по вкладам. Условие — эти доходы за год не должны превышать прожиточный минимум пенсионеров в целом по России, умноженный на 12. То есть если минимум составляет ₽10 тыс., то годовые доходы от вклада не должны превышать ₽120 тыс.
Однако законопроект отклонили в мае 2021 года, так что пенсионерам тоже нужно платить налоги по общим правилам.
Но пенсионеры могут воспользоваться по доходам с вкладов налоговыми вычетами в 2023 и 2024 годах. Например, за лечение и медикаменты можно вернуть до ₽15,6 тыс. (социальный налоговый вычет — ₽120 тыс.), а за траты на дорогостоящие операции — весь НДФЛ.
Допустим, доход по вкладам превысил необлагаемую сумму на ₽120 тыс., с этих ₽120 тыс. нужно заплатить ₽15,6 тыс. НДФЛ (по ставке 13%), но у вас есть справки, подтверждающие лечение и покупку медикаментов на ₽120 тыс. Чтобы оформить возврат, нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заявить социальный вычет, приложив чеки за лечение и лекарства. Подробную инструкцию, как это сделать, для «РБК Инвестиций» написала налоговый консультант Екатерина Пирогова.
Налог на вклады по наследству
Согласно Налоговому кодексу, с дохода в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, выплаченного в порядке наследования, не нужно платить налоги. Поэтому и под новый закон они тоже не подпадают, пояснили в Минфине. Но если вы получили вклад не в порядке наследования, то налоги придется уплатить.
Если вы не знаете, были ли вклады и счета у вашего родственника, то нужно обратиться к нотариусу, который ведет наследственное дело. Он собирает информацию об имуществе.
Когда можно не уплачивать налог по вкладам
- Доходы по вкладам, процентная ставка по которым не более 1% годовых.
- Доходы по счетам эскроу — это специальный счет в банке, который используют в сделках, чтобы снизить риски. Одна сторона вносит на него деньги, они замораживаются, и вторая сторона получит их, если исполнит свои обязательства перед первой.
Однако некоторые моменты в законе оставляют вопросы, считает Игорь Шиков, советник налоговой практики адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».
«Неясно, как считать доход у коллективных владельцев вклада. Например, если права на депозит принадлежат нескольким наследникам или это совместный вклад супругов», — сказал эксперт «РБК Инвестициям».
В Федеральной налоговой службе (ФНС) рассказали, что проценты, которые добавляются к вкладу, а не поступают на отдельный счет, тоже учитываются. «Если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов», — пояснили в ФНС.
Как рассчитать налог по вкладам
Представим, что на вашем банковском депозите лежит ₽2,3 млн по ставке 10% годовых. Максимальная ключевая ставка ЦБ за год составила 21%.
Используем следующую формулу
(Ваш доход по вкладу — Необлагаемая сумма) × 21% = Налог на доход от вклада
Считаем сумму, с которой будет взиматься налог
₽2,3 млн × 10% (ставка по вкладу) — ₽1 млн × 21% (максимальная за год ставка ЦБ) = ₽230 000 — ₽210 000 = ₽20 000
Считаем налог с получившейся суммы
₽20 000 × 13% = ₽2600
Итого: налог на вклад ₽2,3 млн под 10% при максимальной ключевой ставке ЦБ за год в 21% составит ₽2600
В это уравнение можно подставить свои значения и понять, сколько вам нужно будет уплатить налогов по вкладам в 2025 году за доход, полученный в 2024 году.
Когда и как уплатить налог по вкладам
Уплатить налог по вкладам нужно самостоятельно. Но подавать декларацию не придется. Банки сами направляют информацию о ваших доходах по вкладам в Федеральную налоговую службу.
Если ваши доходы превысили необлагаемую базу, ФНС присылает вам уведомление. Налоги за предыдущий год нужно будет уплатить до 1 декабря следующего. Например, за 2024 год — до 1 декабря 2025-го.
Каким будет налог на вклады в 2025 году
К 1 декабря 2024 года ключевая ставка достигла максимального уровня за год — она равна 21%. Соответственно, сейчас с уверенностью можно сказать, что доход по вкладам в размере ₽210 тыс. не будет облагаться налогом.
По данным ЦБ, максимальная средняя ставка в топ-10 банков в третьей декаде ноября 2024 года составила 21,98%, а максимальная доходность по вкладам доходит до 25–30% годовых, согласно мониторингу «РБК Инвестиций». Если вкладчик положил под ставку 25% годовых ₽1 млн на год, то при условии максимальной ключевой ставки в 2024 году на уровне 21% налогооблагаемая сумма вклада размером ₽1,250 млн составит ₽40 тыс. (процентный доход ₽250 тыс. — ₽210 тыс. = ₽40 тыс.). Таким образом, НДФЛ составит по ставке 13% ₽5,2 тыс., а по ставке 15% — ₽6 тыс.
Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается. Финансовый инструмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее
