Глава ФНС заверил, что инвесторам зачтут налоги по дивидендам США и ЕС
Федеральная налоговая служба осуществит зачет налогов, удержанных в другом государстве с дивидендов, несмотря на приостановку отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с недружественными странами. Об этом в интервью РБК сообщил глава ФНС Даниил Егоров.
«Со Штатами, как и с европейскими странами, мы заморозили соглашения, поэтому кто где облагает доходы, этот признак больше не имеет значения. Но остались правила зачета: для юридических лиц это статья 311 Налогового кодекса, для физических — статья 232. То есть в пределах нашей ставки мы будем зачитывать суммы налогов, удерживаемые за границей. Мы по своей ставке облагаем в зависимости от суммы дохода и в пределах нашей ставки, а если есть налог, уплаченный за границей, делаем зачет», — сказал Егоров.
СоИДН — соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно позволяет инвесторам перезачитывать налоги, оплаченные в других странах, в полном или частичном объеме. По общим правилам налог на дивиденды удерживается с дохода физических лиц в той стране, где зарегистрирована компания, выплатившая эти дивиденды . Если налог в стране-источнике выплат выше, чем в России, то ФНС полностью его засчитывает и инвестору не нужно доплачивать в российский бюджет, либо засчитывают ту его часть, которая указана в соглашении. Если же налог за границей или засчитываемая его часть меньше 13-15%, например 10%, то резидент России должен доплатить в налоговую 3% или 5% в зависимости от ставки, которая применяется к уровню его дохода.
Президент России Владимир Путин 8 августа 2023 года приостановил действие отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. Список из 38 стран включает США, страны ЕС, Британию, Австралию, Новую Зеландию, Японию, Сингапур, Кипр, Грецию. Однако статьи, предусматривающие зачет уплаченного за границей налога и, соответственно, уменьшение налога в России, сохранили свое действие.
В качестве ответной меры, согласно данным Минфина, уведомили Россию о взаимном приостановлении действия тех же самых положений соответствующего соглашения или многосторонней конвенции Чехия (с 11.08.2023.), Франция (с 08.08.2023), США (с 16.08.2024), Швеция (с 01.02.2025). Оставили за собой право принять ответные меры Великобритания, Греция, Румыния. Польша проинформировала, что не принимает к сведению приостановку СОИДН со стороны России.
Российские инвесторы столкнулись с тем, что налоговые агенты удерживают налоги по иностранным дивидендам (в особенности американским) по совершенно разным ставкам в декабре 2023 года. В это время они начали получать иностранные дивиденды, но не напрямую от эмитентов , а от Национального расчетного депозитария (НРД), который их выплачивал согласно указу президента № 665, причем в рублях. «РБК Инвестиции» подробно разбирали причины применения различных ставок к этим выплатам.
Так как за 2023 год инвесторы должны были самостоятельно подать 3-НДФЛ по доходам с иностранных дивидендов, то у них была возможность указать в декларации и скорректировать суммы к доплате. Генеральный директор консалтинговой компании «ТаксМейт» Валерия Назаренко рассказала «РБК Инвестициям», что за 2023 год по всем их клиентам налоговые органы производили зачет сумм удержанных в США и в странах ЕС налогов. «Мы вносили в декларации только те суммы, которые были отражены в графах «Tax» со значением «Tax rate» — это давало нам понимание, что перед нами сумма удержанного налога с выплаченного дохода по определенной налоговой ставке. Ставка по дивидендам США была везде 30% для наших резидентов», — отметила Назаренко. Из этих 30% в России в зачет шло 10% при наличии справки формы W8-BEN, а в России доплачивалось 3–5%.
Согласно ст. 232 НК РФ можно осуществлять зачет, если есть соответствующее соглашение между Россией и страной—источником дохода, а также, если международным договором установлены пониженные ставки налога для исчисления в государстве источника получения дохода, то зачесть можно сумму уплаченного налога в размере, не превышающем такую ставку, говорит Валерия Назаренко. Например, ранее по дивидендам США эта ставка составляла 10% (подпункт «b» пункта 2 статьи 10 «Договора об избежании двойного налогообложения между РФ и США»).
«Но на сегодня статья 10 этого договора приостановлена, следовательно, пониженных ставок нет, а ст. 22 договора, которая предусматривает избежание двойного налогообложения — работает. То есть, зачет всей суммы уплаченного налога по ставке 30% должен быть возможен», — считает Назаренко.
По выплатам иностранных дивидендов от НРД, которые были сделаны в 2024 году, инвесторам не придется самостоятельные подавать декларации 3-НДФЛ и рассчитывать налоги по дивидендному доходу, так как с этого года налоговыми агентами выступают брокеры.
Но инвесторам стоит учитывать и понимать разницу между налоговой ставкой на дивиденды и штрафом, у которых одинаковый размер — 30%, но разные последствия для зачета.
Штрафная ставка 30% от суммы начисленных дивидендов по американским ценным бумагам удерживается, если не проведена идентификация инвестора для целей FATCA (закон США «О налогообложении иностранных счетов», гл. 4 НК США), то есть его гражданство/резиденство не раскрыто налоговой службе США. В этом случае перезачет не делается, так как штраф не является налогом на доходы, и российский налоговый агент удержит сверху еще 13% или 15%.
Кроме того, у ряда российских депозитариев (брокеров с депозитарной лицензией) отозван Службой внутренних доходов США (IRS) глобальный идентификационный номер посредника GIIN. Поэтому для всех его клиентов применяется ставка налога 30% для всех доходов по американским бумагам (кроме доходов от американских/глобальных депозитарных расписок ), вне зависимости от предоставления форм W8-BEN.
«Все GIIN отражаются в списке Налоговой службы США. Любую интересующую информацию можно найти у них на сайте и лучше это сделать до покупки бумаг, чтобы точно понимать свой налоговый потенциал. То, что теперь брокер будет сам отчитываться по зарубежным дивидендам и удерживать налог не препятствует налогоплательщику самостоятельно следить за своей налоговой нагрузкой и принимать инвестиционные решения, которые влияют и на налоги в том числе», — резюмирует Валерия Назаренко.
Ценная бумага, привязанная к акциям определенной компании и выпущенная банком (банком-депозитарием).Главная возможность, которую дает инвестору депозитарная расписка, это возможность практически владеть акциями иностранной компании, но при этом оставаться в рамках законодательства банка-депозитария. Например, американская депозитарная расписка (АДР) на акции российской компании — это, с одной стороны, американская ценная бумага, торговля которой регулируется американским законодательством, с другой стороны, она дает право на долю прибыли и право голоса на собрании акционеров российской компании Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть юридическое лицо (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инструмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее
